(七)：跨境业务涉税要点初探

企业“走出去”或与境外发生交易，面临更复杂的税收环境。了解基本跨境涉税规则是防范风险、享受优惠的前提。

常见场景与要点：

1. 出口货物/服务（增值税）：

    * 出口退税： 符合条件的出口货物、服务通常适用增值税退（免）税政策（免抵退或免退税）。需准确申报，单证（报关单、提单、销售合同、发票等）齐全、备案及时。

    * 零税率： 向境外单位提供完全在境外消费的服务等，适用增值税零税率。

2. 进口货物（增值税、关税）： 进口环节需向海关缴纳进口增值税（可抵扣）和关税（计入成本）。

3. 向境外支付费用（源泉扣缴）：

    * 企业所得税： 支付股息、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等款项给境外非居民企业时，通常需代扣代缴企业所得税（预提所得税，税率多为10%，有税收协定优惠的按协定）。

    * 增值税（VAT）： 向境外单位或个人购买在境内发生的应税服务、无形资产或不动产，支付方（境内企业）需代扣代缴增值税（适用税率）。

4. 税收协定： 我国与众多国家签署了税收协定（安排），用于消除双重征税、降低预提税税率、明确常设机构判定等。支付前务必查询是否适用协定优惠税率。